2024年涉稅服務實務會計分錄實用
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涉稅服務實務會計分錄篇一
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1.某企業為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為()。(2011年)
a.借：以前年度損益調整 12000
貸：銀行存款 12000
b.借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅) 12000
貸：銀行存款 12000
c.借：以前年度損益調整 12000
貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅) 12000
d.借：應交稅費—未交增值稅 12000
貸：銀行存款 12000
【答案】d
【解析】企業當月上繳上月應繳未繳的增值稅時，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
2.下列銷售不動產涉及的會計分錄，不正確的是()。(2009年)
a.企業銷售不動產
借：銀行存款
貸：固定資產清理
b.計算繳納營業稅
借：應交稅費
貸：固定資產清理
c.發生固定資產清理費用
借：固定資產清理
貸：銀行存款
d.銷售不動產的凈收益
借：固定資產清理
貸：營業外收入
【答案】b
【解析】應該選b，正確的應該是:借：固定資產清理 貸：應交稅費
3.某商貿公司為增值稅一般納稅人，2003年1月8日上繳2002年12月應納增值稅額148000元，則正確的會計處理為()。(2003年)
a.借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) ? ? 148000
貸：銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 148000
b.借：應交稅費——未交增值稅 ? ? ? ? ? 148000
貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) ?148000
c.借：以前年度損益調整 ? ? ? ? ? ? ?148000
貸：銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ?148000
d.借：應交稅費——未交增值稅 ? ? ? ? ? 148000
貸：銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ?148000
【答案】d
【解析】企業當月繳納上月應繳未繳的增值稅的正確的會計處理為：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
4.林某為c公司經理，個人所得稅由公司代扣代繳，12月份稅款為260元，公司代扣稅款時應作如下會計處理( )。(1999年)
a.借：管理費用 ? ? ? ? ? ? 260
貸：應付職工薪酬 ? ? ? ? ? 260
b.借：營業外支出 ? ? ? ? ? ?260
貸：應交稅費——應交個人所得稅 ? ?260
c.借：所得稅 ? ? ? ? ? ? ?260
貸：應交稅費——應交個人所得稅 ? ?260
d.借：應付職工薪酬 ? ? ? ? ? 260
貸：應交稅費——應交個人所得稅 ? ?260
【答案】d
5.下列涉稅會計分錄，使用不正確的是( )(2008年)
a.企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”
b.如果企業當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費一應交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”
c.企業按規定應繳的保險保障基金，應借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應繳保險保障基金”
d.企業按規定減免的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業外收入”
【答案】b
【解析】企業當月多繳了增值稅，應該做如下分錄：借：應交稅費――未交增值稅 ，貸：應交稅費――應交增值稅(轉出多交增值稅)，b選項的'陳述不對。
6.企業在經營活動中發生的下列稅費，應在“營業稅金及附加”科目中核算的是( )。(2007年)
a.房產稅
b.土地使用稅
c.教育費附加
d.車船稅
【答案】c
【解析】房產稅、土地使用稅、車船稅均在管理費用中核算的。
7.在納稅檢查中，發現企業以前年度少計收益多計費用的情況時，應在( )科目進行反映。(2002年)
a.借記“利潤分配——未分配利潤”
b.借記“以前年度損益調整”
c.貸記“以前年度損益調整”
d.貸記“應交稅費——應交所得稅”
【答案】c
8.某軟件開發企業按照增值稅的有關規定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業正確的賬務處理為( )。 (2004年)
a.借：銀行存款 貸：補貼收入
b.借：銀行存款 貸：利潤分配——未分配利潤
c.借：銀行存款 貸：營業外收入——政府補助
d.借：銀行存款 貸：以前年度損益調整
【答案】c
1.根據現行增值稅相關規定，生產企業出口貨物“免、抵、退”稅額視具體情況可依據()及出口貨物的退稅率計算。(2010年)
a.出口貨物的到岸價格
b.購進貨物的不含稅價款
c.出口貨物的離岸價格
d.稅務機關核定的離岸價格
e.出口貨物的到岸價格扣除會計制度規定中允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等之后的差額
【答案】cde
2.以下有關增值稅檢查調整專門賬戶表述正確的有( )。(2002年)
a.增值稅納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶
b.凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目
c.凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目
d.全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶無余額
【答案】abd
【答案】凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目，貸記有關科目，所以選項c錯誤。
3.關于涉稅賬務處理的說法，正確的有( )。(2010年)
a.資產負債表中的“固定資產”項目包括融資性租入固定資產，不包括經營性租人固定資產
b.工業企業在采購材料過程中發生的進貨費用，應計人存貨采購成本，如果進貨費用金額較小，可以直接計人當期損益
c.固定資產出售、由于各種不可抗拒的自然災害而產生的毀損，處置時均應通過“固定資產清理”科目核算，計算處置固定資產的凈損益，期末直接轉入本年利潤
d.用權益法核算長期股權投資時，被投資企業分派的現金股利應該沖減長期股權投資，不確認投資收益
e.企業將自產的產品用于職工食堂補助，應該按產品成本確認收入，并計算增值稅銷項稅額
【答案】ad
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