資產負債表中的各項目如何填列？一文了解！

很多會計新手在剛接觸財務的時候經常會遇到這種問題：資產負債表中的各項目如何填列？

為了幫助大家能夠更加熟練的掌握這個層面的財務知識，正保會計網校已經在下文中整理出了一些相關內容，希望你們能夠有所啟發。

（1）資產項目的填列

1、貨幣資金：本項目應根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數填列。

2、“交易性金融資產”行項目，反映資產負債表日企業分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，以及企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的期末賬面價值。該項目應根據“交易性金融資產”科目的相關明細科目期末余額分析填列。

自資產負債表日起超過一年到期且預期持有超過一年的以公允價值計量且其變動計入當期損益的非流動金融資產的期末賬面價值，在“其他非流動金融資產”行項目反映。

“交易性金融負債”行項目，反映資產負債表日企業承擔的交易性金融負債，以及企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的期末賬面價值。該項目應根據“交易性金融負債”科目的相關明細科目期末余額填列。

3、“應收票據”項目，反映資產負債表日以攤余成本計量的、企業因銷售商品、提供服務等收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。該項目應根據“應收票據”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額分析填列。

4、“應收賬款”項目，反映資產負債表日以攤余成本計量的、企業因銷售商品、提供服務等經營活動應收取的款項。該項目應根據“應收賬款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額分析填列。

5、“應收款項融資”項目，反映資產負債表日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的應收票據和應收賬款等。

6、預付款項項目：應當考慮該資產預期經濟利益的實現方式和時間，分為三種情況：

a.如果是為采購流動資產或一年以內的租金等費用而預付的款項，應當劃分為流動資產，在預付款項項目列報；

b.如果是為購建固定資產、無形資產、長期股權投資等非流動項目而預付的款項，預付賬款會轉化為一項長期資產，預期實現經濟利益的時間（即變現時間）超過一年以上，應當劃分為非流動資產，在其他非流動資產項目列報；

c.如果是預付一年以上的租金等費用，應當在長期待攤費用項目列報。

應根據“預付的采購流動資產或一年以內的租金等費用的款項”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數，減去相關的壞賬準備后的余額填列。

如“預付賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額的，應在資產負債表“應付賬款”項目內填列。

7、“其他應收款”項目，應根據“應收利息”“應收股利”和“其他應收款”科目的期末余額合計數，減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額填列。

其中的“應收利息”僅反映相關金融工具已到期可收取但于資產負債表日尚未收到的利息。基于實際利率法計提的金融工具的利息應包含在相應金融工具的賬面余額中。

8、“存貨”項目，應根據“材料采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“周轉材料”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產成本”、“受托代銷商品”等科目的期末余額合計數，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末余額后的凈額填列。采用計劃成本核算或售價核算的企業，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。

9、“合同資產”項目、“合同負債”項目，應分別根據“合同資產”科目、“合同負債”科目的相關明細科目期末余額分析填列。

10、“持有待售資產”行項目，反映資產負債表日劃分為持有待售類別的非流動資產及劃分為持有待售類別的處置組中的流動資產和非流動資產的期末賬面價值。該項目應根據“持有待售資產”科目的期末余額，減去“持有待售資產減值準備”科目的期末余額后的金額填列。

11、“一年內到期的非流動資產”項目，通常反映預計自資產負債表日起一年內變現的非流動資產。

【注】強調一年內能夠變現用來償債的非流動資產，對于不能變現的非流動資產即使期限在一年內也不能重分類為流動資產。

12、其他流動資產項目，主要列報與已有的流動資產項目不同的其他流動資產，比如，現金等價物、購買的理財產品、購買的一年內到期的債權投資和其他債權投資、攤銷期在一年以內的合同取得成本、一年內出售的應收退貨成本等等。

【注】其他類項目是兜底項目，不能分類為其他報表項目的都放到這個項目里面。

13、“債權投資”項目：

a.反映資產負債表日企業以攤余成本計量的長期債權投資的期末賬面價值。該項目應根據“債權投資”科目的相關明細科目期末余額，減去“債權投資減值準備”科目中相關減值準備的期末余額后的金額分析填列。

b.自資產負債表日起一年內到期的長期債權投資的期末賬面價值，在“一年內到期的非流動資產”行項目反映。

c.企業購入的以攤余成本計量的一年內到期的債權投資的期末賬面價值，在“其他流動資產”行項目反映。

14、“其他債權投資”項目：

a.反映資產負債表日企業分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的長期債權投資的期末賬面價值。該項目應根據“其他債權投資”科目的相關明細科目期末余額分析填列（減值準備計入了其他綜合收益）。

b.自資產負債表日起一年內到期的長期債權投資的期末賬面價值，在“一年內到期的非流動資產”行項目反映。

c.企業購入的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的一年內到期的債權投資的期末賬面價值，在“其他流動資產”行項目反映。

15、“長期應收款”項目：本項目應根據“長期應收款”科目的期末余額，減去相應的“未實現融資收益”科目和“壞賬準備”科目所屬相關明細科目期末余額、自資產負債表日起一年內到期的金額后的余額填列。

16、“長期股權投資”項目：本項目應根據“長期股權投資”科目的期末余額，減去“長期股權投資減值準備”科目的期末余額后的凈額填列。

17、“其他權益工具投資”項目，反映資產負債表日企業指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資的期末賬面價值。該項目應根據“其他權益工具投資”科目的期末余額填列（不計提減值準備）。

18、“投資性房地產”項目：本項目應根據“投資性房地產”科目的期末余額，減去“投資性房地產累計折舊（攤銷）”和“投資性房地產減值準備”科目期末余額后的凈額填列。

19、“固定資產”項目，反映資產負債表日固定資產的賬面價值和尚未處理完畢的固定資產清理凈損益。該項目應根據固定資產科目的期末余額，減去累計折舊和固定資產減值準備科目的期末余額，以及固定資產清理科目的期末余額填列。

20、“在建工程”項目，反映資產負債表日尚未達到預定可使用狀態的在建工程的賬面價值和為在建工程準備的各種物資的賬面價值。該項目應根據在建工程科目的期末余額減去在建工程減值準備科目的期末余額，以及工程物資科目的期末余額減去工程物資減值準備科目的期末余額填列。

21、“使用權資產”項目，反映資產負債表日承租人企業持有的使用權資產的期末賬面價值。該項目應根據“使用權資產”科目的期末余額，減去“使用權資產累計折舊”和“使用權資產減值準備”科目的期末余額后的金額填列。

22、“無形資產”項目：本項目應根據“無形資產”科目的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產減值準備”科目期末余額后的金額填列。

23、“開發支出”項目，應根據“研發支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額計算填列。

24、長期待攤費用：本項目應根據“長期待攤費用”科目的期末余額填列。

25、遞延所得稅資產：本項目應根據“遞延所得稅資產”科目的期末余額填列。

26、其他非流動資產：反映企業除上述非流動資產以外的其他非流動資產。本項目應根據有關科目的期末余額填列。

（2）負債項目的填列

1、“短期借款”項目，本項目應根據“短期借款”科目的期末余額填列。

2、“應付票據”項目，反映資產負債表日以攤余成本計量的、企業因購買材料、商品和接受服務等開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。該項目應根據“應付票據”科目的期末余額填列。

3、“應付賬款”項目，反映資產負債表日以攤余成本計量的、企業因購買材料、商品和接受服務等經營活動應支付的款項。該項目應根據“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計數填列。

4、“預收款項”項目，應根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列。如“預收賬款”科目所屬明細科目期末有借方余額的，應在“應收賬款”項目內填列。

5、“應付職工薪酬”項目，本項目應根據“應付職工薪酬”科目所屬的各明細科目的期末貸方余額分析填列。

6、“應交稅費”項目：

（1）貸方余額應當根據其流動性，在“應交稅費”項目或“其他非流動負債”項目列示。

（2）借方余額應當根據其流動性，在“其他流動資產”項目或“其他非流動資產”項目列示。對經濟實質上不符合資產或負債的要重新分類。比如，多交的企業所得稅，增值稅進項稅額，已經不再符合負債的定義，它雖然不能直接給企業帶來經濟利益流入，但是未來可以減少企業的經濟利益流出，因此符合資產的定義，在資產負債表中應當重分類為一項資產，而不應當作為負債的抵減項列報。

7、“其他應付款”項目，應根據“應付利息”“應付股利”和“其他應付款”科目的期末余額合計數填列。

8、“一年內到期的非流動負債”項目，反映企業非流動負債中將于資產負債表日后一年內到期的金額。對揭示企業的短期償債風險尤為重要。比如將于一年內償還的長期借款。本項目應根據有關科目的期末余額分析填列。

9、“其他流動負債”項目，主要列報與已有的流動負債項目不同的其他流動負債。

10、“長期借款”項目，應根據“長期借款”總賬科目的期末余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。

11、“應付債券”項目，反映企業為了籌集長期資金而發行的債券本金及相關利息，本項目應根據“應付債券”科目的期末余額分析填列。

12、“租賃負債”項目，反映資產負債表日承租人企業尚未支付的租賃付款額的期末賬面價值。該項目應根據“租賃負債”科目的期末余額填列。自資產負債表日起一年內到期應予以清償的租賃負債的期末賬面價值，在“一年內到期的非流動負債”項目反映。

13、“長期應付款”項目，反映資產負債表日企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項的期末賬面價值。該項目應根據“長期應付款”科目的期末余額，減去相關的“未確認融資費用”科目的期末余額后的金額，以及“專項應付款”科目的期末余額填列。

14、“預計負債”項目，反映企業根據或有事項等準則確認的預計負債，應當根據其流動性在“其他流動負債”項目和“預計負債”項目填列。

企業按照相關規定對貸款承諾、財務擔保合同等項目計提的損失準備，應當在“預計負債”項目中填列。

15、“遞延收益”項目，反映企業尚未確認的收益。應根據“遞延收益”科目的期末余額填列。“遞延收益”項目中攤銷期限只剩一年或不足一年的，或預計在一年內（含一年）進行攤銷的部分，實質上屬于收益，不屬于負債，不得歸類為流動負債，仍在該項目中填列，不轉入“一年內到期的非流動負債”項目。

16、“遞延所得稅負債”項目，本項目應根據“遞延所得稅負債”科目的期末余額填列。

17、“其他非流動負債”項目，應根據有關科目期末余額減去將于一年內（含一年）到期的金額后的余額填列。

【注】資產負債表列報項目，除了未分配利潤和少數股東權益項目可以出現負數外，其他項目不應該出現負數，如果出現負數，應當重分類。

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