資產(chǎn)負債表中的各項目如何填列？一文了解！
很多會計新手在剛接觸財務(wù)的時候經(jīng)常會遇到這種問題：資產(chǎn)負債表中的各項目如何填列？
為了幫助大家能夠更加熟練的掌握這個層面的財務(wù)知識，正保會計網(wǎng)校已經(jīng)在下文中整理出了一些相關(guān)內(nèi)容，希望你們能夠有所啟發(fā)。
（1）資產(chǎn)項目的填列
1、貨幣資金：本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列。
2、“交易性金融資產(chǎn)”行項目，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，以及企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的期末賬面價值。該項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細科目期末余額分析填列。
自資產(chǎn)負債表日起超過一年到期且預(yù)期持有超過一年的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的非流動金融資產(chǎn)的期末賬面價值，在“其他非流動金融資產(chǎn)”行項目反映。
“交易性金融負債”行項目，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負債，以及企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債的期末賬面價值。該項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融負債”科目的相關(guān)明細科目期末余額填列。
3、“應(yīng)收票據(jù)”項目，反映資產(chǎn)負債表日以攤余成本計量的、企業(yè)因銷售商品、提供服務(wù)等收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。該項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列。
4、“應(yīng)收賬款”項目，反映資產(chǎn)負債表日以攤余成本計量的、企業(yè)因銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。該項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列。
5、“應(yīng)收款項融資”項目，反映資產(chǎn)負債表日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款等。
6、預(yù)付款項項目：應(yīng)當(dāng)考慮該資產(chǎn)預(yù)期經(jīng)濟利益的實現(xiàn)方式和時間，分為三種情況：
a.如果是為采購流動資產(chǎn)或一年以內(nèi)的租金等費用而預(yù)付的款項，應(yīng)當(dāng)劃分為流動資產(chǎn)，在預(yù)付款項項目列報；
b.如果是為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等非流動項目而預(yù)付的款項，預(yù)付賬款會轉(zhuǎn)化為一項長期資產(chǎn)，預(yù)期實現(xiàn)經(jīng)濟利益的時間（即變現(xiàn)時間）超過一年以上，應(yīng)當(dāng)劃分為非流動資產(chǎn)，在其他非流動資產(chǎn)項目列報；
c.如果是預(yù)付一年以上的租金等費用，應(yīng)當(dāng)在長期待攤費用項目列報。
應(yīng)根據(jù)“預(yù)付的采購流動資產(chǎn)或一年以內(nèi)的租金等費用的款項”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備后的余額填列。
如“預(yù)付賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“應(yīng)付賬款”項目內(nèi)填列。
7、“其他應(yīng)收款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
其中的“應(yīng)收利息”僅反映相關(guān)金融工具已到期可收取但于資產(chǎn)負債表日尚未收到的利息?；趯嶋H利率法計提的金融工具的利息應(yīng)包含在相應(yīng)金融工具的賬面余額中。
8、“存貨”項目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”、“受托代銷商品”等科目的期末余額合計數(shù)，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。
9、“合同資產(chǎn)”項目、“合同負債”項目，應(yīng)分別根據(jù)“合同資產(chǎn)”科目、“合同負債”科目的相關(guān)明細科目期末余額分析填列。
10、“持有待售資產(chǎn)”行項目，反映資產(chǎn)負債表日劃分為持有待售類別的非流動資產(chǎn)及劃分為持有待售類別的處置組中的流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的期末賬面價值。該項目應(yīng)根據(jù)“持有待售資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。
11、“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目，通常反映預(yù)計自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)的非流動資產(chǎn)。
【注】強調(diào)一年內(nèi)能夠變現(xiàn)用來償債的非流動資產(chǎn)，對于不能變現(xiàn)的非流動資產(chǎn)即使期限在一年內(nèi)也不能重分類為流動資產(chǎn)。
12、其他流動資產(chǎn)項目，主要列報與已有的流動資產(chǎn)項目不同的其他流動資產(chǎn)，比如，現(xiàn)金等價物、購買的理財產(chǎn)品、購買的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資和其他債權(quán)投資、攤銷期在一年以內(nèi)的合同取得成本、一年內(nèi)出售的應(yīng)收退貨成本等等。
【注】其他類項目是兜底項目，不能分類為其他報表項目的都放到這個項目里面。
13、“債權(quán)投資”項目：
a.反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)以攤余成本計量的長期債權(quán)投資的期末賬面價值。該項目應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細科目期末余額，減去“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末余額后的金額分析填列。
b.自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資的期末賬面價值，在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”行項目反映。
c.企業(yè)購入的以攤余成本計量的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價值，在“其他流動資產(chǎn)”行項目反映。
14、“其他債權(quán)投資”項目：
a.反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的長期債權(quán)投資的期末賬面價值。該項目應(yīng)根據(jù)“其他債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細科目期末余額分析填列（減值準(zhǔn)備計入了其他綜合收益）。
b.自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資的期末賬面價值，在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”行項目反映。
c.企業(yè)購入的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價值，在“其他流動資產(chǎn)”行項目反映。
15、“長期應(yīng)收款”項目：本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細科目期末余額、自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的金額后的余額填列。
16、“長期股權(quán)投資”項目：本項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的凈額填列。
17、“其他權(quán)益工具投資”項目，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的期末賬面價值。該項目應(yīng)根據(jù)“其他權(quán)益工具投資”科目的期末余額填列（不計提減值準(zhǔn)備）。
18、“投資性房地產(chǎn)”項目：本項目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。
19、“固定資產(chǎn)”項目，反映資產(chǎn)負債表日固定資產(chǎn)的賬面價值和尚未處理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。該項目應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)科目的期末余額，減去累計折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目的期末余額，以及固定資產(chǎn)清理科目的期末余額填列。
20、“在建工程”項目，反映資產(chǎn)負債表日尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的賬面價值和為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的賬面價值。該項目應(yīng)根據(jù)在建工程科目的期末余額減去在建工程減值準(zhǔn)備科目的期末余額，以及工程物資科目的期末余額減去工程物資減值準(zhǔn)備科目的期末余額填列。
21、“使用權(quán)資產(chǎn)”項目，反映資產(chǎn)負債表日承租人企業(yè)持有的使用權(quán)資產(chǎn)的期末賬面價值。該項目應(yīng)根據(jù)“使用權(quán)資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊”和“使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。
22、“無形資產(chǎn)”項目：本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
23、“開發(fā)支出”項目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額計算填列。
24、長期待攤費用：本項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額填列。
25、遞延所得稅資產(chǎn)：本項目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
26、其他非流動資產(chǎn)：反映企業(yè)除上述非流動資產(chǎn)以外的其他非流動資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
（2）負債項目的填列
1、“短期借款”項目，本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
2、“應(yīng)付票據(jù)”項目，反映資產(chǎn)負債表日以攤余成本計量的、企業(yè)因購買材料、商品和接受服務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。該項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。
3、“應(yīng)付賬款”項目，反映資產(chǎn)負債表日以攤余成本計量的、企業(yè)因購買材料、商品和接受服務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。該項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。
4、“預(yù)收款項”項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬明細科目期末有借方余額的，應(yīng)在“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)填列。
5、“應(yīng)付職工薪酬”項目，本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目所屬的各明細科目的期末貸方余額分析填列。
6、“應(yīng)交稅費”項目：
（1）貸方余額應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動性，在“應(yīng)交稅費”項目或“其他非流動負債”項目列示。
（2）借方余額應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動性，在“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。對經(jīng)濟實質(zhì)上不符合資產(chǎn)或負債的要重新分類。比如，多交的企業(yè)所得稅，增值稅進項稅額，已經(jīng)不再符合負債的定義，它雖然不能直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入，但是未來可以減少企業(yè)的經(jīng)濟利益流出，因此符合資產(chǎn)的定義，在資產(chǎn)負債表中應(yīng)當(dāng)重分類為一項資產(chǎn)，而不應(yīng)當(dāng)作為負債的抵減項列報。
7、“其他應(yīng)付款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”和“其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計數(shù)填列。
8、“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目，反映企業(yè)非流動負債中將于資產(chǎn)負債表日后一年內(nèi)到期的金額。對揭示企業(yè)的短期償債風(fēng)險尤為重要。比如將于一年內(nèi)償還的長期借款。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。
9、“其他流動負債”項目，主要列報與已有的流動負債項目不同的其他流動負債。
10、“長期借款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目的期末余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。
11、“應(yīng)付債券”項目，反映企業(yè)為了籌集長期資金而發(fā)行的債券本金及相關(guān)利息，本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額分析填列。
12、“租賃負債”項目，反映資產(chǎn)負債表日承租人企業(yè)尚未支付的租賃付款額的期末賬面價值。該項目應(yīng)根據(jù)“租賃負債”科目的期末余額填列。自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償?shù)淖赓U負債的期末賬面價值，在“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目反映。
13、“長期應(yīng)付款”項目，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項的期末賬面價值。該項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相關(guān)的“未確認融資費用”科目的期末余額后的金額，以及“專項應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
14、“預(yù)計負債”項目，反映企業(yè)根據(jù)或有事項等準(zhǔn)則確認的預(yù)計負債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動性在“其他流動負債”項目和“預(yù)計負債”項目填列。
企業(yè)按照相關(guān)規(guī)定對貸款承諾、財務(wù)擔(dān)保合同等項目計提的損失準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)在“預(yù)計負債”項目中填列。
15、“遞延收益”項目，反映企業(yè)尚未確認的收益。應(yīng)根據(jù)“遞延收益”科目的期末余額填列。“遞延收益”項目中攤銷期限只剩一年或不足一年的，或預(yù)計在一年內(nèi)（含一年）進行攤銷的部分，實質(zhì)上屬于收益，不屬于負債，不得歸類為流動負債，仍在該項目中填列，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目。
16、“遞延所得稅負債”項目，本項目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅負債”科目的期末余額填列。
17、“其他非流動負債”項目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期的金額后的余額填列。
【注】資產(chǎn)負債表列報項目，除了未分配利潤和少數(shù)股東權(quán)益項目可以出現(xiàn)負數(shù)外，其他項目不應(yīng)該出現(xiàn)負數(shù)，如果出現(xiàn)負數(shù)，應(yīng)當(dāng)重分類。
年終歲末是財務(wù)人員一年中最繁忙的時候，不但要清查資產(chǎn)、核實往來，而且還要對賬、結(jié)賬，一直到編制財務(wù)報表。年末需要編制哪些報表？該怎么編制？有方法，有案例，《年終財務(wù)報表編制基礎(chǔ)、方法及案例》帶你快速搞定年末財務(wù)報表編制。點擊查看>>
